экзамен  
  Главная :: Обсудить на форуме :: К списку вопросов

 

 

 




RU-CENTER. Регистрация доменов. Хостинг
Налоги и налогообложение

  1. Акцизы, экономическое содержание и основы их построения на отдельные виды товаров.

Налогоплательщиками акциза признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ; организации и иные лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.
Подакцизными товарами признаются:
спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%;
алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
пиво;
табачная продукция;
автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
прямогонный бензин. Для целей настоящей главы под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.
Передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;
продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом;
передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;
передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.
Получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность;
получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность.
К производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала).
При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию РФ), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.
Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.
Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
Сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров.
Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, то сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
Налогообложение подакцизных товаров (за исключением автомобильного бензина и дизельного топлива) осуществляется по следующим налоговым ставкам:
------------------------T-------------------------------------------------¬
¦         Виды          ¦      Налоговая ставка (в процентах и (или)      ¦
¦  подакцизных товаров  ¦    в рублях и копейках за единицу измерения)    ¦
¦                       +---------------T---------------T-----------------+
¦                       ¦ с 1 января по ¦ с 1 января по ¦с 1 января по 31 ¦
¦                       ¦31 декабря 2009¦31 декабря 2010¦декабря 2011 года¦
¦                       ¦     года      ¦     года      ¦  включительно   ¦
¦                       ¦ включительно  ¦ включительно  ¦                 ¦
L-----------------------+---------------+---------------+------------------
 Спирт этиловый из всех  27 руб. 70 коп. 30 руб. 50 коп. 33 руб. 60 коп.
 видов сырья (в том      за 1 литр       за 1 литр       за 1 литр
 числе этиловый спирт-   безводного      безводного      безводного
 сырец из всех видов     этилового       этилового       этилового спирта
 сырья)                  спирта          спирта

 Спиртосодержащая        0 руб. 00 коп.  0 руб. 00 коп.  0 руб. 00 коп.
 парфюмерно-             за 1 литр       за 1 литр       за 1 литр
 косметическая           безводного      безводного      безводного
 продукция               этилового       этилового       этилового спирта,
 в металлической         спирта,         спирта,         содержащегося в
 аэрозольной упаковке    содержащегося в содержащегося в подакцизных
                         подакцизных     подакцизных     товарах
                         товарах         товарах

 Спиртосодержащая        0 руб. 00 коп.  0 руб. 00 коп.  0 руб. 00 коп.
 продукция бытовой       за 1 литр       за 1 литр       за 1 литр
 химии в металлической   безводного      безводного      безводного
 аэрозольной упаковке    этилового       этилового       этилового спирта,
                         спирта,         спирта,         содержащегося в
                         содержащегося в содержащегося в подакцизных
                         подакцизных     подакцизных     товарах
                         товарах         товарах

 Алкогольная продукция   191 руб. 00     210 руб. 00     231 руб. 00 коп.
 с объемной долей        коп. за 1 литр  коп. за 1 литр  за 1 литр
 этилового спирта свыше  безводного      безводного      безводного
 9 процентов (за         этилового       этилового       этилового спирта,
 исключением вин         спирта,         спирта,         содержащегося в
 натуральных, в том      содержащегося в содержащегося в подакцизных
 числе шампанских,       подакцизных     подакцизных     товарах
 игристых,               товарах         товарах
 газированных, шипучих,
 натуральных напитков с
 объемной долей
 этилового спирта не
 более 6 процентов
 объема готовой
 продукции,
 изготовленных из
 виноматериалов,
 произведенных без
 добавления этилового
 спирта) и
 спиртосодержащая
 продукция (за
 исключением
 спиртосодержащей
 парфюмерно-
 косметической
 продукции в
 металлической
 аэрозольной упаковке и
 спиртосодержащей
 продукции бытовой
 химии в металлической
 аэрозольной упаковке)

 Алкогольная продукция   121 руб. 00     133 руб. 00     146 руб. 00 коп.
 с объемной долей        коп. за 1 литр  коп. за 1 литр  за 1 литр
 этилового спирта до 9   безводного      безводного      безводного
 процентов включительно  этилового       этилового       этилового спирта,
 (за исключением вин     спирта,         спирта,         содержащегося в
 натуральных, в том      содержащегося в содержащегося в подакцизных
 числе шампанских,       подакцизных     подакцизных     товарах
 игристых,               товарах         товарах
 газированных, шипучих,
 натуральных напитков с
 объемной долей
 этилового спирта не
 более 6 процентов
 объема готовой
 продукции,
 изготовленных из
 виноматериалов,
 произведенных без
 добавления этилового
 спирта)

 Вина натуральные (за    2 руб. 60 коп.  2 руб. 90 коп.  3 руб. 20 коп.
 исключением             за 1 литр       за 1 литр       за 1 литр
 шампанских, игристых,
 газированных,
 шипучих), натуральные
 напитки с объемной
 долей этилового спирта
 не более 6 процентов
 объема готовой
 продукции,
 изготовленные из
 виноматериалов,
 произведенных без
 добавления этилового
 спирта

 Вина шампанские,        10 руб. 50 коп. 11 руб. 55 коп. 12 руб. 70 коп.
 игристые,               за 1 литр       за 1 литр       за 1 литр
 газированные, шипучие

 Пиво с нормативным      0 руб. 00 коп.  0 руб. 00 коп.  0 руб. 00 коп.
 (стандартизированным)   за 1 литр       за 1 литр       за 1 литр
 содержанием объемной
 доли спирта этилового
 до 0,5 процента
 включительно

 Пиво с нормативным      3 руб. 00 коп.  3 руб. 30 коп.  3 руб. 60 коп.
 (стандартизированным)   за 1 литр       за 1 литр       за 1 литр
 содержанием объемной
 доли спирта этилового
 свыше 0,5 и до 8,6
 процента включительно

 Пиво с нормативным      9 руб. 80 коп.  10 руб. 80 коп. 11 руб. 90 коп.
 (стандартизированным)   за 1 литр       за 1 литр       за 1 литр
 содержанием объемной
 доли спирта этилового
 свыше 8,6 процента

 Табак трубочный,        300 руб. 00     300 руб. 00     330 руб. 00 коп.
 курительный,            коп. за 1 кг    коп. за 1 кг    за 1 кг
 жевательный,
 сосательный,
 нюхательный, кальянный
 (за исключением
 табака, используемого
 в качестве сырья для
 производства табачной
 продукции)

 Сигары                  17 руб. 75 коп. 17 руб. 75 коп. 19 руб. 50 коп.
                         за 1 штуку      за 1 штуку      за 1 штуку

 Сигариллы               255 руб. 00     281 руб. 00     309 руб. 00 коп.
                         коп. за 1 000   коп. за 1 000   за 1 000 штук
                         штук            штук

 Сигареты с фильтром     150 руб. 00     180 руб. 00     216 руб. 00 коп.
                         коп. за 1 000   коп. за 1 000   за 1 000 штук +
                         штук + 6        штук + 6,5      7,0 процента
                         процентов       процента        расчетной
                         расчетной       расчетной       стоимости,
                         стоимости,      стоимости,      исчисляемой
                         исчисляемой     исчисляемой     исходя из
                         исходя из       исходя из       максимальной
                         максимальной    максимальной    розничной цены,
                         розничной цены, розничной цены, но не менее 260
                         но не менее 177 но не менее 216 руб. 00 коп. за 1
                         руб. 00 коп. за руб. 00 коп. за 000 штук
                         1 000 штук      1 000 штук

 Сигареты без фильтра,   72 руб. 00 коп. 92 руб. 00 коп. 120 руб. 00 коп.
 папиросы                за 1 000 штук + за 1 000 штук + за 1 000 штук +
                         6 процентов     6,5 процента    7,0 процента
                         расчетной       расчетной       расчетной
                         стоимости,      стоимости,      стоимости,
                         исчисляемой     исчисляемой     исчисляемой
                         исходя из       исходя из       исходя из
                         максимальной    максимальной    максимальной
                         розничной       розничной       розничной цены,
                         цены, но не     цены, но не     но не менее 154
                         менее 93 руб.   менее 118 руб.  руб. 00 коп. за 1
                         00 коп. за 1    00 коп. за 1    000 штук
                         000 штук        000 штук

 Автомобили легковые с   0 руб. 00 коп.  0 руб. 00 коп.  0 руб. 00 коп.
 мощностью двигателя до  за 0,75 кВт (1  за 0,75 кВт (1  за 0,75 кВт (1
 67,5 кВт (90 л.с.)      л.с.)           л.с.)           л.с.)
 включительно

 Автомобили легковые с   21 руб. 70 коп. 23 руб. 90 коп. 26 руб. 30 коп.
 мощностью двигателя     за 0,75 кВт (1  за 0,75 кВт (1  за 0,75 кВт (1
 свыше 67,5 кВт (90      л.с.)           л.с.)           л.с.)
 л.с.) и до 112,5 кВт
 (150 л.с.)
 включительно

 Автомобили легковые с   214 руб. 00     235 руб. 00     259 руб. 00 коп.
 мощностью двигателя     коп. за 0,75    коп. за 0,75    за 0,75 кВт (1
 свыше 112,5 кВт (150    кВт (1 л.с.)    кВт (1 л.с.)    л.с.)
 л.с.), мотоциклы с
 мощностью двигателя
 свыше 112,5 кВт (150
 л.с.)

 Моторные масла для      2 951 руб. 00   2 951 руб. 00   3 246 руб. 00
 дизельных и (или)       коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну
 карбюраторных
 (инжекторных)
 двигателей

 Прямогонный бензин      3 900 руб. 00   4 290 руб. 00   4 720 руб. 00
                         коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну коп. за 1 тонну;
---------------------------------------------------------------------------
Налогообложение автомобильного бензина и дизельного топлива с 1 января 2009 года по 31 декабря 2010 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:
--------------------------------T-----------------------------------------¬
¦             Виды              ¦  Налоговая ставка (в процентах и (или)  ¦
¦      подакцизных товаров      ¦ рублях и копейках за единицу измерения) ¦
¦                               +--------------------T--------------------+
¦                               ¦   с 1 января по    ¦  с 1 января по 31  ¦
¦                               ¦31 декабря 2009 года¦ декабря 2010 года  ¦
¦                               ¦    включительно    ¦    включительно    ¦
L-------------------------------+--------------------+---------------------
 Автомобильный бензин:

   с октановым числом до "80"     2 657 руб. 00 коп.    2 657 руб. 00 коп.
   включительно                   за 1 тонну            за 1 тонну

   с иными октановыми числами     3 629 руб. 00 коп.    3 629 руб. 00 коп.
                                  за 1 тонну            за 1 тонну

 Дизельное топливо                1 080 руб. 00 коп.    1 080 руб. 00 коп.
                                  за 1 тонну            за 1 тонну;
---------------------------------------------------------------------------
Налогообложение автомобильного бензина и дизельного топлива с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:
------------------------------T-------------------------------------------¬
¦            Виды             ¦   Налоговая ставка (в процентах и (или)   ¦
¦     подакцизных товаров     ¦ в рублях и копейках за единицу измерения) ¦
¦                             +-------------------------------------------+
¦                             ¦    с 1 января по 31 декабря 2011 года     ¦
¦                             ¦               включительно                ¦
L-----------------------------+--------------------------------------------
 Автомобильный бензин:

   не соответствующий классу         4 290 руб. 00 коп. за 1 тонну
   3, или классу 4,
   или классу 5

   класса 3                          3 630 руб. 00 коп. за 1 тонну

   класса 4 и класса 5               3 500 руб. 00 коп. за 1 тонну

 Дизельное топливо:

   не соответствующее классу         1 430 руб. 00 коп. за 1 тонну
   3, или классу 4,
   или классу 5

   класса 3                          1 210 руб. 00 коп. за 1 тонну

   класса 4 и класса 5                 990 руб. 00 коп. за 1 тонну.

 

 

E-mail: w007s@mail.ru

GostWolfa - ГОС экзамен

 
       
Rambler's Top100 Рейтинг@Mail.ru
Используются технологии uCoz