- Налоговая система РФ, ее понятие и составные элементы.
Налоговая система – совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов.
Налоговая система РФ включает:
Федеральные налоги взимаются по всей территории России. При этом все суммы сборов должны зачисляться в федеральный бюджет РФ.
Республиканские налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие.
Из местных налогов общеобязательны налог на имущество физических лиц, земельный налог.
Субъекты налогов делятся на субъектов налогообложения и субъектов, ответственных за уплату налога, Среди первых следует выделить налогоплательщиков и носителей налога. Среди вторых выделяются налогоплательщики, налоговые агенты и доверенные лица. В НК РФ установлены только налогоплательщики и налоговые агенты. Уплата налогов через доверенных лиц налоговым законодательством РФ не предусмотрена.
Носители налога – понятие общеэкономическое и непосредственно с исчислением и уплатой налогов не связано, поэтому нет необходимости устанавливать его в налоговом законодательстве. Носитель налога это лицо, которое несёт экономически налоговое бремя. В большинстве случаев это физические лица, т.е. население. Это происходит потому, что в экономике работают механизмы переложения налогового бремени с одних лиц на других через систему ценообразования. Налогоплательщики это лица на которых возложена юридическая обязанность уплачивать налог из своих доходов или за счёт своего имущества. Налоговые агенты это лица, на которых возложена обязанность удерживать налог с субъекта налога при выплате ему каких-либо доходов и передавать его в бюджет. Доверенные лица (сборщики налога) это лица, которым доверена обязанность взыскать налог с налогоплательщика и передать его в бюджет.
С понятием объект налогообложения связано понятие предмет налога. Предмет налога это вещь либо иной предмет имущества или свойство, явление, процесс или денежная сумма, на основе которых строится налоговое отношение. Вообще говоря, предметом налога может быть что угодно. В отдаленной истории, а также в недавнее время в России и других странах имели место, например, такие предметы налогообложения как проезд через городские ворота, соль, ширина фасада дома, количество окон, бороды и т.п. или ордер на квартиру, кошки, собаки, лошади, участвующие в бегах на ипподромах, слова , слово- и словосочетания и многое другое.
Российское законодательство, Конституция РФ в том числе, не содержит ни каких
ограничений для законодателя в данном вопросе. Законодатель сам себя ограничивает здравым смыслом и доброй волей. В этом отношении в последние годы в РФ были сделано очень много, в частности были отменены очень многие налоги, взимание которых было затруднено, или доходы бюджета от которых были настолько малы, что они не покрывали расходов на налоговый контроль за ними.
Объект налогообложения это юридический факт в отношении предмета налога, в результате чего предмет налога приобретает определенный правовой статус. В законе о налоге должно содержаться определение предмета налога и его правового статуса, в связи с которым законом устанавливается обязанность по уплате налога.
При установлении налоговой базы должны быть определены масштаб налога, т.е. параметр измерения (например, мощность двигателя, сумма в рублях, количество штук и др.) и единица измерения (например, лошадиная сила, рубль, штука и т.п.)
Налоговая база это количество единиц измерения, содержащихся в параметре измерения.
Налоговый период это период, в течение которого формируется налоговая база. С наступлением нового налогового периода налоговая база заново формируется с нуля. Кроме налогового периода выделяют отчётные периоды, т.е. периоды, за которые подаётся налоговая отчётность (налоговая декларация или специальный расчёт). Отчётный период может равняться налоговому периоду, а может быть меньше налогового периода. В таком случае налоговый период разбивается на несколько отчётных периодов.
Налоговая ставка это сумма налога, приходящаяся на одну единицу налоговой базы. Специфические налоговые ставки устанавливаются в рублях на одну натуральную единицу налоговой базы, когда последняя измеряется в натуральных единицах. Процентные или адвалорные ставки применяются, если налоговая база измеряется в рублях.
Налогообложение может быть равным, пропорциональным, прогрессивным и регрессивным. Равное или подушное налогообложение предполагает одинаковую сумму налога для всех налогоплательщиков. В настоящее время применяется только в отношении отдельных государственных пошлин. Для большей части налогов такое налогообложение неприемлемо по экономическим, социальным или административным причинам. Пропорциональное налогообложение предполагает применение постоянных налоговых ставок при любых величинах налоговой базы. Иначе это называют плоской шкалой.
При прогрессивном налогообложении могут применяться различные виды прогрессии. Простая поразрядная прогрессия предполагает равные суммы налога внутри разрядных промежутков налоговой базы, увеличивающихся по мере увеличения налоговой базы. При этом на границах разрядных промежутков налог изменяется скачком. Простая относительная прогрессия предполагает применение разных ставок в разных разрядных промежутках. При этом ставки увеличиваются по мере увеличения налоговой базы и применяются ко всей налоговой базе, попадающей в данный разрядный промежуток. Здесь также имеют место скачки суммы налога на границах разрядных промежутков. Сложная прогрессия отличается от простой относительной прогрессии тем, что налоговые ставки применяются только внутри разрядного промежутка. Это позволяет избежать скачков суммы налога и сделать налогообложение более справедливым. Скрытая прогрессия основана на применении постоянной налоговой ставки в сочетании с наличием каких-либо налоговых вычетов из налоговой базы или из суммы налога, применяемых при малых величинах налоговой базы.
Регрессивное налогообложение строится по той же схеме, что и прогрессивное, только при этом происходит уменьшение налоговых ставок с увеличением налоговой базы, либо уменьшение сумм налога в разрядных промежутках, относимых к большей налоговой базе. В скрытой регрессии вычеты применяют при больших значениях налоговой базы.
Порядок исчисления налога это совокупность правил, по которым исчисляется налоговая сумма, называемая иначе налоговым окладом, на основании налоговой базы и налоговой ставки. Если законом предусмотрено применение разных налоговых ставок к разным частям налоговой базы, то производится раздельный расчёт, после чего результаты суммируются. Порядок исчисления налога обычно закладывается в форму налоговой декларации, что облегчает налоговый контроль и процедуру подсчёта самим налогоплательщиком.
Порядок уплаты налога обычно предусматривает либо уплату всей суммы налога за налоговый период единовременно, либо разбиение этой суммы на части и уплату каждой из них отдельно. При этом могут применяться различные способы такого разбиения. В отдельных случаях может быть предусмотрено разбиение налога на суммы, уплачиваемые в бюджеты различных уровней. Сроки уплаты обычно задаются в виде последней даты после истечения налогового или отчётного периода, в которой уплата налога ещё не влечёт за собой мер воздействия (например, в виде пеней). Этот срок обычно используется и как предельный срок подачи налоговой отчётности, по истечении которого применяются штрафные санкции за несвоевременность представления налоговой отчётности.
E-mail: w007s@mail.ru
GostWolfa - ГОС экзамен |
